Slavdom-nn.ru

Славдом НН
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выявлена недостача цемента проводка

Нормы естественной убыли

Естественная убыль списывается после тог, как по результатам проведенной инвентаризации буду выявлены недостачи товарно-материальных ценностей в приделах законодательно установленных норм естественной убыли, а также сверхнормативные потери.

Для определения величины естественной убыли, необходимо использовать следующую формулу:

ГдеЕ — величина естественной убыли;

Т — количество перевозимых (переданных на склад) товаров за межинвентаризационный период;

Н — установленная норма естественной убыли.

Потери по нормам естественной убыли исчисляются в установленном порядке, в процентах на каждый товар в отдельности.

Пример 28 ООО «Премьера» занимается производством бетона и цементного раствора. Для производственных целей в октябре 2011 года было закуплено 60 тонн цемента на сумму 216 000,00 рублей (стоимость 1 тонны цемента навалом составляет 3 600, руб.). При перевозке речным транспортом по итогам инвентаризации была выявлена недостача цемента на сумму 16 200,00 рублей (4,5 тонн). Имеется документальное подтверждение того, что виновные лица не обнаружены.

Решение:

1) Норма естественной убыли при перевозке цемента речным транспортом навалом составит:

60 000 кг * 1,1 / 100 = 660 кг (0,66 т)

2) Для целей налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль в составе материальных расходов организация сможет учесть потери в виде естественной убыли стоимостью 2376,00 руб. (0,66 тонн х 3 600,00 руб.).

Сверхнормативные потери, согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, а именно расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены учитываются в составе внереализационных расходов.

Наличие документального подтверждения отсутствия виновных лиц у ООО «Премьера» имеется.

3) В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 10 «Материалы» — 16200,00 — отражена недостача, выявленная в результате инвентаризации, цемента, перевозимого речным транспортом;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 2 376,00 — отражена недостача материалов, в приделах норм естественной убыли;

4) Выявленная при инвентаризации недостача, превышающая законодательно установленные нормы естественной убыли составит:

16 200,00 руб. — 2 376,00 руб. = 13 824,00 руб.

5) Так как оставшаяся недостача, в соответствии с НК РФ отнесена к внереализационным расходам, и виновные лица установлены не были, в бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» — Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 13 824,00 руб. — отражена выявленная при инвентаризации недостача, превышающая законодательно установленные нормы естественной убыли.

В том случае, если, виновные лица были установлены, в бухгалтерском учете должна быть сделана следующая запись:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — 13 824,00 руб. — выявленная в результате инвентаризации недостача товарно-материальных ценностей отнесена на установленное виновное лицо.

6) Так как, в соответствии с действующим законодательством, сверхнормативные потери не приводят к уменьшению налогооблагаемой базы, то, возникает постоянное налоговое обязательство:

13824,00 * 20% = 2 764,80 руб.

а в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Читайте так же:
Расход цемента для приготовления раствора м75

Дебет 99 «Прибыли и убытки» — Кредит 68 «Налоги и сборы» — 2 764,80 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

Пример 29 При проведении инвентаризации товаров ООО «Премьера» была выявлена недостача железобетонных изделий в приделах законодательно установленных норм естественной убыли. Стоимость по которой они могли были бы быть реализованы составляет 12 250,00 рублей. Сумма торговой наценки по недостающим товарам при этом составляет 4 820,00.

Решение:

1) Сумма недостачи по продажным ценам:

12 250,00 — 4 820,00 = 7 430,00 руб.

2) В бухгалтерском учете выявленная недостача железобетонных изделий будет отражена следующими проводками:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 41 «Товары» — на сумму 7 430,00 руб. — отражена сумма недостачи по продажным ценам;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 42 «Торговая наценка» — 4 820,00 рублей — сторнирована приходящаяся на недостающие железобетонные изделия сумма торговой наценки.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2021 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.002 с) .

Типовые бухгалтерские проводки при недостаче материалов

Любая недостача материальных ценностей на предприятии будет рано или поздно выявлена. Основной задачей таких мероприятий есть выявление отсутствия товара на складе или другого имущества предприятия. Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по списанию недостачи материалов выявленных в ходе инвентаризации.

Как отразить недостачу материалов в результате инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается специальная опись и комиссия, которая будет проводить мероприятие. Инвентаризация может проводиться на складах или внутри любого помещения.

Сличительная ведомость ИНВ-19

Проводки по потере материалов в границах нормы

Некоторая готовая продукция имеет свойство уменьшаться в своем весе или объеме. Например, для колбасы существует своя нома усушки, которая берется во внимание при учете. Для компенсации таких потерь на некоторых предприятиях существуют специальные фонды.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
96.0994Списание недостачи в пределах норм, когда существует резерв на списание потерьСумма недостачи в пределах нормБухгалтерская справка-расчет
20.0194Списание недостачи в пределах норм, когда отсутствует резерв на списание потерьСумма недостачи в пределах нормБухгалтерская справка-расчет

Отражение недостачи сверх нормы на виновное лицо

При хранении товара списание может возникать в результате лома, потери или боя. Такая убыль также подлежит списанию, но при возмещении виновным лицом.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
73.0294Списание потери материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимостиСумма недостачи в пределах балансовой стоимости материаловБухгалтерская справка-расчет
73.0291.01Проводки по списанию недостачи материалов за счет виновного лица сверх нормы в пределах балансовой стоимости, когда сумма ко взысканию больше рыночной стоимости потерьРазница между объемом взыскания и стоимостью в балансеБухгалтерская справка-расчет

Убыток ТМЦ при неустановленных виновниках

Когда потери были вызваны, например, чрезвычайной ситуацией (пожар, стихийные бедствия) расходы переносятся на будущий подотчетный период.

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.0294Списание недостачи при неустановленных виновникахСумма недостачиБухгалтерская справка-расчет
Читайте так же:
Зоны цементной вращающейся печи

Списание недостачи в 1С

В 1С 8.3 (Бухгалтерия) списать материал можно документом «Списание товаров»:

Из данного документа можно распечатать специализированную печатную форму ТОРГ-16:

Как произвести инвентаризацию в 1С:

Списание товара в 1С 8.3 в видеоинструкции:

  1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов в производство, порче, продаже
  2. Покупка материалов у поставщика — типовые бухгалтерские проводки
  3. Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
  4. Типовые бухгалтерские проводки по займам
  • Сальдовка
  • Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
  • Проводки по материалам и ТМЦ (10 счет)

Если кого интересовал учет недостачи материалов, то расскажу. Недостача списывается со счета учета стоимости на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если сумма недостачи не значительна, в пределах установленных норм, то она списывается в расходы на производство , либо на продажу. Если выявлен виновник возникновения недостачи, то она списывается на её счет и возмещается, либо из его зарплаты, либо путем внесения им денег за недостачу в кассу предприятия. Ну, а если виновник не выявлен, тогда недостача списывается в прочие расходы предприятия.

Проводки все понятные и известные, не зря они именуются типовыми. В этой процедуре важно наличие достоверных и грамотно заполненных первичных документов…

Обнаруженная недостача должна быть зафиксирована документально (в актах, докладных записках, сверочных ведомостях и т. п.). В этих документах необходимо указать, кто и когда проводил проверку, на каком именно складе (в каком подразделении), какие недостачи при этом обнаружены. Разумеется, в каждом из первичных документов должны присутствовать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о документальном обеспечении бухгалтерских записей.

В действительности, выявить недостачу любых материалов достаточно легко, особенно в тех случаях, когда ведомости не отражают пропажи, но совершенно не соответствуют реальному положению вещей. Гораздо труднее выявить виновников недостачи, даже когда по документам всё в порядке, это может свидетельствовать как о причастности тех, кто их заполняет, так и об их банальной халатности. Что особо примечательно, кто-то обязательно за это ответит, поэтому только собственник и не останется в убытке.

Очень полезная статья! Включила часть ее в курсовую работу с указанием ссылки. Спасибо!

Что у нас обычно делают с недостачей? Конечно, списывают. В идеале, на виновника, подобная проводка здесь показана, но чаще просто на убытки предприятия или так называемую естественную убыль…

Пересортица, выявленная при инвентаризации, в налоговом учете

Добрый день! У нас в организации прошла инвентаризация по причине смены материально-ответственного лица, выявлена пересортица и недостача. Руководство решило не удерживать недостачу с МОЛ, так как условия хранения на складе не удовлетворительные, был доступ посторонних лиц к месту хранения товаров. Как в бухучете оформить итоги мне понятно, как учесть пересортицу в налоговом учете? Излишки оприходованы как внереализационные доходы, можем мы списать как внереализационные расходы в налоговом учете сумму недостач, покрытых излишками, а разницу списать только в бухучете? Или всю сумму недостач в налоговом учете списать нельзя, так как нет виновного лица?
Заранее благодарна.

Наш ответ

По мнению Минфина, в налоговом учете зачет излишков и недостач организации проводить не вправе (позиция 1). Некоторые арбитры полагают, что зачет по пересортице можно провести и в налоговом учете (позиция 2).

Читайте так же:
Выравнивание пола керамзитом с цементом

Позиция 1. Возможность взаимного зачета излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы, в налоговом учете нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309).

По мнению чиновников, излишки и недостачи МПЗ (пусть даже и одного наименования) в налоговом учете отражаются отдельно.

Стоимость излишков МПЗ, выявленных в результате инвентаризации, в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ, относится к внереализационным доходам (при реализации или списании в производство МПЗ эта стоимость учитывается в материальных расходах на основании п. 2 ст. 254 НК РФ).

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, учитываются в составе внереализационных расходов согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Позиция 2. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи считают правомерным проведение зачета по пересортице в налоговом учете. Так, в Постановлении АС МО от 08.08.2016 N Ф05-10845/2016 по делу N А40-164384/2015 отмечено, что в целях налогообложения должны были учитываться лишь окончательные излишки, определенные с учетом осуществленных зачетов по пересортице, поскольку законодательство о бухгалтерском учете допускает взаимный зачет излишков и недостач ТМЦ, выявленных по результатам инвентаризации, при условии соблюдения ограничений, установленных п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Налогоплательщиком принято решение о зачете излишков и недостач товара одного наименования — цемента, что нашло отражение в сличительных ведомостях и приказах об отражении результатов инвентаризации. Весь цемент, в отношении которого проведены зачеты, относится к одному и тому же подклассу ОКДП 2694010 «Портландцемент, шлакопортландцемент».

Излишки

Рыночная стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов по состоянию на дату, на которую проводилась инвентаризация:

  • для целей налога на прибыль — в полной сумме (п. 20 ст. 250 НК РФ);
  • для целей бухгалтерского учета — в сумме, не покрытой зачетом при пересортице (пп. «а» п. 28 Положения по бухучету N 34н, пп. «а» п. 29 Методических указаний по учету МПЗ, п. 36 Методических указаний по учету ОС).

Недостачи

Для целей налога на прибыль стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли (Письмо Минфина от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849).

Порядок учета недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) зависит от ситуации.

Ситуация 1. Лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено. В этом случае стоимость недостач учитывается в расходах на одну из следующих дат (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717):

  • или признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);
  • или вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба (Письмо Минфина от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245).
Читайте так же:
Присадки для затвердевания цемента

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Ситуация 2. Лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено. Тогда стоимость недостач учитывается в расходах на дату составления одного из следующих документов:

  • или постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено (Письма Минфина от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919, от 21.05.2015 N 03-03-06/1/29177, от 16.12.2011 N 03-03-06/4/149);
  • или документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием. Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (Письмо Минфина от 17.10.2017 N 03-07-11/67464).

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

  • Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач
  • Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу
  • Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками
  • Как списать недостачу за счет чистой прибыли
  • Итоги

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), см. в статье «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Разберемся, как в хозяйственной деятельности применяется счет 94.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь)

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач

Недостача отнесена на виновное лицо

Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Списываемые ТМЦ оцените способом, установленным учетной политикой. В дебет счета 94 спишите также сумму отклонений, включая транспортно-… (читать подробнее).

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Читайте так же:
Заполнитель для растворов цементных

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»:
Есть позиция Минфина России, согласно которой если виновные не выявлены, то документом, подтверждающим право включить убытки от хищений в расходы, является . (читать подробнее).

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector